Я создал компанию (ООО), которая будет заниматься гарантийным ремонтом и обслуживанием бытовой техники. Нашими заказчиками в данном случае будут компании-производители бытовой техники. Подпадает ли деятельность нашей компании под освобождение от уплаты НДС? Валерий Сучков, индивидуальный предприниматель. В подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса указывается, что освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Исходя из этого услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров, оказываемые организацией, заключившей договоры с торгующими организациями, освобождены от обложения НДС при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации этих товаров (письмо Минфина от 12 мая 2008 г. № 03-07-07/53). Наша организация взяла заём у компании-контрагента, и заимодавец выписал нам счет-фактуру (без НДС) на сумму займа. Но ведь данная операция не облагается НДС. Действительно ли нужно выставлять такой документ? А. С. Матюшенко, гл. бухгалтер. Действительно, согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются от обложения НДС на территории нашей страны операции по оказанию финансовых услуг, в частности, по предоставлению займа в денежной форме. Вместе с тем пунктом 5 статьи 168 Кодекса установлено, что при реализации товаров, работ или услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от обязанности уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Кодекса, счета-фактуры должны выставляться без выделения соответствующих сумм налога. Следовательно, действия вашего контрагента полностью соответствуют нормам законодательства. В соответствии с договорами, которые заключает наша организация со своими покупателями, оплата за товар производится после его реализации контрагенту. Для того чтобы ускорить оплату за реализованный товар в договоре, предусмотрен определенный срок, уложившись в который наш покупатель имеет право получить премию. Можем ли мы учесть ее в составе внереализационных расходов? Без подписи. Согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Следовательно, если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов. Такой вывод содержится в письме Минфина от 24 июня 2008 года № 03-03-06/1/365. Учредитель предоставил нашей организации принадлежащие ему офисные помещения в безвозмездное пользование. Должны ли мы учесть данную операцию как внереализационный доход? Василий, бухгалтер. Условия договора безвозмездного пользования предполагают, что одна сторона обязуется передать другой стороне вещь в безвозмездное временное пользование. При этом последний должен вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таковы требования пункта 1 статьи 689 Гражданского кодекса. С точки зрения налогового учета, организация, получившая в безвозмездное пользование имущество, получает не что иное, как имущественное право, то есть право пользования имуществом. Такой доход включают в состав внереализационных доходов. Его оценка проводится с учетом рыночной стоимости аналогичных объектов и должна подтверждаться документально. В ходе инвентаризации было выявлено не учтенное ранее имущество, которое относится к основным средствам. Как принимать его на учет и как амортизировать такие основные средства. Без подписи. Стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 20 статьи 250 Налогового кодекса. Что же касается амортизации таких объектов, то в соответствии со статьей 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. В вашем случае – расходы по приобретению ОС. Передающая сторона здесь тоже отсутствует, следовательно, безвозмездно полученным его признать нельзя. Как отмечают специалисты Минфина, порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств Кодексом не установлены. Учитывая изложенное, основные средства, выявленные в результате инвентаризации, амортизировать в налоговом учете фирма не вправе. (См. также письмо Минфина от 18 марта 2008 года № 03-03-06/1/198.) |