Мария ЗЫРЯНОВА,
исполнительный директор
ООО «Топ Финанс».

Наш бухгалтер говорит, что мы не можем отнести расходы на участие в тендере на уменьшение налогооблагаемой базы, в случае если тендер мы не выиграли. Так ли это? 
Казаков С. А., директор.

К сожалению, вы не уточнили, на какой системе налогообложения находитесь.
Если ваша организация находится на основной системе налогообложения, то в данном случае необходимо руководствоваться главой 25 НК РФ. В соответствии с данной главой произведенные расходы тогда уменьшают доходы в целях исчисления налога на прибыль, когда их можно признать одновременно и обоснованными, и документально подтвержденными, и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (абзац 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы на участие в тендере подходят под все указанные выше критерии и могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Такого же мнения придерживается Минфин. В письме от 31 октября 2005 года №03-03-02/121 специалисты заявили, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Сделано это может быть в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются ему при проигрыше. К таким расходам могут быть отнесены, например, расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Если же ваша организация находится на упрощенной системе налогообложения, то вам необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. В данной статье определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Учитывая, что в указанном перечне отсутствуют расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров, организация не вправе учитывать эти расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ 02.07.2007 г. №03-11-04/2/173.)

Один из сотрудников нашей организации собирается уволиться, при этом он отказывается отрабатывать положенные две недели и просит предоставить ему на этот срок отпуск. Я как руководитель компании против этого, по той причине, что мне необходимо время для подбора нового сотрудника, более того, нам необходимо, чтобы увольняющийся работник доделал текущие дела. Могу ли я отказать ему на законных основаниях?
Без подписи.

Предоставление отпуска с последующим увольнением предусмотрено статьей 127 Трудового кодекса. Согласно данной статье, по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Отказать в этом праве работнику работодатель не может. Расчет с такими сотрудниками и выдача им трудовой книжки производятся перед уходом в отпуск.

Наша организация неоднократно была оштрафована за неприменение контрольно-кассовой техники при расчетах с населением. Штрафы за такое нарушение немаленькие. Мы при приеме на работу кассиров обучаем их работать с кассовым аппаратом и объясняем, что выбивать чек нужно обязательно, однако ситуация периодически повторяется. Может ли наша организация как-то избежать ответственности в данном случае, ведь мы не можем посадить рядом с кассиром человека, который будет напоминать ему о необходимости пробить чек?
Виктор Кондратьев, коммерческий директор.

Действительно, штраф за данное нарушение предусмотрен статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. И избежать штрафа до недавних пор было невозможно.
Ситуация изменилась с выходом постановления Президиума ВАС от 22 мая 2007 года №16234/06. В своем постановлении судьи указали на то, что работодателя нельзя оштрафовать за неприменение ККТ (контрольно-кассовой техники), если нарушение совершено работником и вина работодателя не доказана. В постановлении говорится, что административное правонарушение характеризуется такими обязательными признаками, как противоправность и виновность (ч. 1 ст. 2.1 КоАП). При этом лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена непосредственно его вина (ч. 1 ст. 1.5 КоАП).
По мнению судей, если предприниматель принял все возможные меры для соблюдения законодательства, а именно:
– в торговой точке имеется зарегистрированная в налоговом органе ККТ;
– разработана должностная инструкция продавца-кассира, с которой продавец при заключении трудового договора ознакомлен;
– с продавцом заключен договор о полной материальной ответственности.
При наличии таких обстоятельств решение налогового органа о привлечении к ответственности организации за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин, по мнению высших судей, неправомерно.

Уважаемые читатели! Вопросы экспертам компании можно задавать по телефону (3912) 77-15-10 или по электронной почте: svoi@topfinance-cons.ru.